Основные проблемы развития спиртового рынка и реализованные решения.
Развитие спиртовой отрасли в России как тесно увязанной с развитием производства алкогольных напитков в постсоветское время характеризуется высоким уровнем нелегального производства и оборота, а также высоким процентом нецелевого использования технических и денатурированных пищевых спиртов и продукции на их основе для незаконного производства напитков или в качестве самостоятельных заменителей алкоголя.
Ввиду высокого удельного веса теневого оборота спирта и алкогольной продукции, в России нет прямой корреляции между динамикой потребления водки и ЛВИ и динамикой развития легальной спиртовой промышленности как сырьевой базы для производства данных видов конечной продукции.
Эксперты связывают пики и “просадки” в легальном водочном производстве с изменениями в системе государственного регулирования отрасли и акцизной политикой государства. Классические примеры влияния последнего фактора — неожиданно низкий прирост акцизных поступлений (а соответственно, и легального производства алкоголя) после индексации налога на 40 % в 2000 году и значительный рост легального производства и налоговых поступлений в 2001 году, когда акцизы на алкоголь были проиндексированы всего на 5 %.
Рост акцизов и, соответственно, стоимости легальной водки повышает для производителей алкогольной продукции привлекательность всякого рода теневых схем, в том числе с участием производителей пищевого этилового спирта или, напротив, с исключением из процесса легальных производителей спирта. Таким образом, уровень налогообложения в ликеро-водочной отрасли можно назвать одним из важных факторов, определяющих динамику развития спиртовой отрасли.
В то же время собственно размер акциза на спирт не оказывает на динамику его производства столь серьезного влияния, поскольку он относительно невысок. В настоящее время акциз на этиловый спирт из всех видов сырья, включая спирт-сырец, рассчитывается по единой ставке. За период с 2000 по 2008 год она выросла почти вдвое и сегодня составляет 25,15 рубля за литр (за литр безводного спирта). Исключением были 2000 год, когда спирт-сырец не включался в число подакцизных товаров, и 2001 год, когда действовала дифференцированная ставка для этилового спирта-сырца из всех видов сырья и этилового спирта из всех видов сырья, за исключением спирта-сырца.
За указанный период в налогообложении других видов подакцизной продукции на основе спирта наблюдались более существенные изменения. Так, вплоть до 2007 года алкогольная продукции, изготавливаемая с добавлением этилового спирта, в целях налогообложения разделялась на три группы по крепости (до 9 %, от 9 до 25 %, свыше 25 %), для которых действовали разные ставки. В 2007 году группы были объединены в одну, а с 2008 года вновь разделены, но уже на две группы (до и свыше 9 градусов). Также менялись принципы распределения акцизов на алкогольную продукцию между плательщиками. Так, с июня 2001 года до 2006 года (для винодельческой продукции — до 2005 года) в РФ действовала такая система взимания акцизов (так называемый расщепленный акциз), при которой обязательства по уплате акциза на отечественную алкогольную продукцию были распределены между ее производителем и оптовым оператором — акцизным складом. В рамках данной системы также менялось распределение акцизных поступлений между федеральным и региональным бюджетами. Данные изменения влияли на развитие спиртового производства косвенно — в той степени, в какой они способствовали легализации водочного рынка или уходу производителей в тень.
Еще одним важным фактором, во многом определяющим векторы развития спиртовой и ликеро-водочной отрасли, является правовой статус и акцизное налогообложение спиртосодержащих жидкостей непищевого назначения, а также денатурированного этилового спирта.
В 2000 году в соответствии с федеральным законом “Об акцизах” от 6 декабря 1991 года, утратившим силу в связи с введением в действие с 2001 года части второй Налогового кодекса РФ, коньячный спирт, спирт-сырец, денатурированный спирт и денатурированная спиртосодержащая продукция не облагались акцизом. До сегодняшнего дня свой неподакцизный статус сохранили только коньячные спирты, в то время как этиловый спирт-сырец и денатурат в 2001 году этот статус утратили. Однако в редакциях НК, действовавших вплоть до 2006 года, прописывалось, что при реализации денатурата и денатурированной спиртосодержащей продукции по специальным разрешениям в пределах утвержденных квот операции с этой продукцией не приводили к возникновению обязательств по уплате акциза. Наличие таких законодательных послаблений стало одним из факторов, способствовавших нецелевому использованию денатурата и продукции из него на рынке алкоголя.
Другим фактором стала природа использовавшихся на тот момент денатурирующих добавок. Постановлением правительства от 9 июля 1998 года был установлен перечень разрешенных денатурирующих добавок для этилового спирта и спиртосодержащей продукции из всех видов сырья, включавший кротоновый альдегид, уксусный альдегид, диэтилфталат и диэтиловый эфир в определенных концентрациях. Постановлением от 16 марта 1999 года этот список был расширен и в версии, действовавшей до 2006 года, включал 16 позиций.
Основная цель добавки данных веществ в спирт — сделать его непригодным для употребления внутрь. Поэтому они должны: а) быть минимально токсичны (на тот случай, если денатурат все же попадет в “пищевой” оборот); б) трудно отделяться от основного продукта (чтобы нельзя было очистить денатурат и пустить его в водочное производство); в) обладать определенными органолептическими свойствами и / или окраской, которые делали бы спирт с добавлением этих веществ непригодным для употребления в качестве “напитка”. Однако, по мнению экспертов, большинство денатурантов из правительственного перечня не соответствовали полностью критериям, установленным для таких веществ, и менее всех — диэтилфталат, жидкость без цвета и запаха, которая к тому же может быть легко отделена от этанола путем перегонки.
Все это способствовало применению теневых схем с использованием денатурированных спиртов для фальсификации алкогольных напитков, а также развитию рынка так называемых “товаров двойного назначения” — высокоградусных средств парфюмерии и бытовой химии, приобретавшихся определенными слоями населения (гражданами с невысоким доходом) в качестве заменителей легального алкоголя.
С вступлением в 2006 году в силу новой версии отраслевого федерального закона “О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции” проблема была во многом разрешена. Правительство лишилось полномочий по установлению перечня денатурирующих добавок, который был включен непосредственно в текст закона, являя собой закрытый список из четырех наименований — кротонового альдегида, бензина, керосина и битрекса — с указанием соответствующих концентраций. Применение данных веществ сильно сказывается на органолептических свойствах спирта и делает его непригодным для употребления внутрь или применения в качестве основы для выпуска пищевой продукции.
Как уже было сказано, в том же 2006 году изменились условия налогообложения денатурированного спирта. Новая редакция части второй Налогового кодекса предусматривает возможность получения производителем денатурата налоговых вычетов по акцизам при его продаже изготовителю неспиртосодержащей продукции, и наоборот. Однако получение таких вычетов возможно лишь при наличии у производителей данных товаров соответствующих свидетельств.
Другая проблема в области нецелевого потребления спиртов связана с использованием спиртов, изготовленных из непищевого сырья. При том, что готовая продукция непищевого назначения на основе технических спиртов в силу специфических свойств непригодна для употребления в качестве алкогольных напитков, развитие науки и технологий, в частности технологий очистки спирта, облегчило задачу нелегального использования технических спиртов для изготовления фальсифицированной алкогольной продукции. Косвенно о возможности подобного использования технического этилового спирта может свидетельствовать динамика производства разных его видов в 2000—2005 гг. вкупе с ростом смертности от алкогольных отравлений в этот же период.
Таким образом, одним из направлений государственного регулирования спиртового рынка в период с 2000 по 2008 год было установление контроля с целью пресечения нецелевого использования этилового спирта.
Другим направлением было усиление контроля за оборотом сырья (спирта) как способ контроля за оборотом изготавливаемой из него продукции (алкогольных напитков). Так, высокую популярность среди законодателей и отдельных государственных ведомств всегда имела идея государственной монополии на этиловый спирт. Ее введение как частный случай государственной монополии на производство и / или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции допускается федеральным законом “О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции” (1995 г.) во всех его редакциях, вплоть до действующей.
Одной из попыток частично реализовать эту возможность на практике, введя элементы госмонополии на спирт, можно считать квотирование поставок / закупок спирта, введенное постановлением правительства от 6 октября 1998 года и впоследствии перенесенное в редакцию закона “О госрегулировании…” от 1999 года. Однако после система квот была признана неэффективной и с 2006 года упразднена. В качестве основной причины ее неэффективности экспертами указывалось отсутствие согласованности между ведомствами, курировавшими этот вопрос, и, соответственно, действенного механизма увязки размеров квот с фактическим производством спирта и потребностями производителей алкогольной продукции.
Другим государственным решением “монополистического” характера в этой сфере стало создание в 2000 году “по следам” указа президента Б. Ельцина от 18 июля 1998 года федерального государственного унитарного предприятия (ФГУП) “Росспиртпром” “в целях усиления государственного регулирования производства и оборота этилового спирта, ликеро-водочной и спиртосодержащей продукции”. В состав компании вошли 18 государственных унитарных предприятий (ГУП), преобразованных в филиалы новой структуры. В ее оперативное управление также были переданы госпакеты акций 105 акционерных обществ, суммарно владеющих 200 ЛВЗ и спиртзаводами. На долю “Росспиртпрома” пришлось около 30 % производимой в России водки и ликеро-водочных изделий и половина всего выпускаемого спирта.
Однако создание “Росспиртпрома” так и не стало, как думали многие, первым шагом к введению госмонополии на производство и оборот спирта. Напротив, за время ее существования ряд предприятий подвергся процедуре банкротства, в других доли государства были частично выкуплены негосударственными собственниками. Среди причин называются неэффективное управление активами, наличие у ряда предприятий, вошедших в состав ФГУПа, изначальных задолженностей по налогам и т. п.
В феврале 2008 года был опубликован приказ правительства о приватизации “Росспиртпрома” путем превращения ФГУПа в ОАО со 100 %-ным государственным капиталом. Пять крупнейших предприятий были переданы банку-кредитору — ВТБ — в счет погашения накопившихся значительных задолженностей с правом государства выкупить их по истечении пятилетнего срока. В соответствии с федеральным законом “О приватизации государственного и муниципального имущества”, акционирование госсобственности является первым шагом, за которым может следовать ее продажа “в частные руки”.
_______________________________________________________
Характеристика российской спиртовой отрасли в 2000 и 2007 гг.
_______________________________________________________
За период с 2000 по 2007 год значительно сократилось количество предприятий-производителей этилового спирта и ликеро-водочной продукции. Одна из причин — ужесточение отраслевого законодательства. Последние масштабные изменения, вступившие в силу в 2006 году и приведшие, среди прочего, к сокращению количества игроков на рынке спирта и водки, включили:
— увеличение стоимости лицензий;
— установление минимальных порогов по уставному капиталу для производителей спирта, водки и ЛВИ (для производителей этилового спирта он составил 10 млн руб.);
— введение единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) с 1 июля 2006 года (в полностью автоматическом режиме, по результатам неоднократных переносов, — предварительно с 1 ноября 2008 года), потребовавшее от участников рынка значительных финансовых затрат: на установление программных средств информационной системы, средств учета концентрации спирта и объема выпускаемой продукции, на обслуживание ЕГАИС и т. п. Кроме того, в связи с недостаточно высоким уровнем технической подготовленности предприятий и контролирующих органов к введению системы в эксплуатацию, на этапе внедрения она давала многочисленные сбои, что приводило к приостановке работы предприятий, приостановке лицензий и прочим негативным последствиям, которые смогли выдержать только наиболее финансово стабильные компании;
введение требования о полной переработке отходов спиртового производства — барды, — выполнение которого (закупка необходимого оборудования) также влечет значительные финансовые затраты (вступление требования в силу также переносилось, предположительный срок введения — 1 января 2009 года), и др.
Другая причина ухода компаний с рынка — остающаяся сильной, несмотря на позитивные законодательные сдвиги, конкуренция со стороны нелегальных производителей спирта и водки, делающая законное производство нерентабельным. В качестве основных предпосылок для сохранения подобной ситуации большинство специалистов называет отсутствие норм по минимальным отпускным ценам (что делает возможной розничную продажу нелегально выпущенной “безакцизной” продукции по заниженным ценам), недостаточно суровую ответственность (отсутствие уголовной ответственности) за контрафактное производство, а также высокую стоимость легальной продукции вследствие постоянного роста акцизов.
Сопоставление динамики производства спирта (-7,4 %) с динамикой производства водки и ЛВИ ( 7,7 %) дает возможность сделать два “разновекторных” вывода. С одной стороны, речь может идти о росте потребления настоек невысокой крепости в ущерб водке (меньшие затраты спирта), с другой — об использовании неучтенного спирта “легальными” (то есть добросовестно отчитывающимися перед налоговиками и уплачивающими акцизы на свою продукцию) производителями водки. В пользу этой версии все чаще высказываются сами “спиртовики”, сокрушающиеся по поводу невозможности продать спирт из-за высокой конкуренции (демпинга) со стороны нелегалов.
В пользу предположения о росте оборота неучтенного спирта также говорит соотношение темпов роста акциза на спирт (с 2000 по 2007 год вырос почти в 2 раза, с 2000?го по 2008-й — более чем в 2 раза) с темпами роста акцизных поступлений от его производства, составившими всего 37,4 % (для производителей спирта из пищевого сырья — 36,8 %).
___________________
2008 ГОД
___________________
По производству спирта этилового из пищевого сырья и технического в январе—июне 2008 года отчиталось 133 предприятия. Объем выпуска составил 25,35 млн дал — 91,2 % от уровня аналогичного периода прошлого года.
Производство спирта этилового из пищевого сырья в январе—июне 2008 года (126 предприятий) составило 20,97 млн дал, или 80,3 % от уровня соответствующего периода 2007 года.
По сравнению с I полугодием 2007 года количество спирта этилового технического, выпущенного в январе—июне 2008 года, выросло в 2,6 раза до 4,38 млн дал, прежде всего за счет спирта этилового технического синтетического, производство которого по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилось в 3,1 раза до 4,21 млн дал.
Производство денатурата из пищевого сырья упало на 9,8 % до 926,99 тыс. дал, а спирта этилового технического денатурированного выросло почти в 2 раза ( 98 % к аналогичному периоду прошлого года) до 3,53 млн дал.
Объем экспорта из России спирта за январь—июнь 2008 года составил 0,72 млн дал. Основные страны-получатели — Турция, Украина, Латвия.
Ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья, включая этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, в 2008 году составляет 25 руб. 15 коп. за 1 л безводного спирта.
По итогам января—апреля 2008 акцизные поступления со спирта этилового отечественного производства из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сыреца из всех видов сырья) составили около 1,04 млрд руб.
Поступления от акциза на спирт этиловый отечественного производства (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья в январе—апреле 2008 года составили 983,8 млн руб.; на спирт этиловый отечественного производства (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья (за исключением пищевого) — 54,6 млн руб.
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, ввозимый на территорию Российской Федерации, по итогам четырех месяцев текущего года составили 108,6 тыс. руб.
По производству водки и ЛВИ в I полугодии 2008 года отчиталось 296 предприятий. Объем выпуска продукции составил 131,49 млн дал — на 9,9 % больше, чем в аналогичный период прошлого года.
_____________________________________________
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СПИРТОВОЙ ОТРАСЛИ
_____________________________________________
Текущее состояние спиртовой отрасли сложно охарактеризовать в позитивных красках. Производство падает: цены на зерно растут более быстрыми темпами, чем отпускные цены на спирт, и многие предприятия останавливают свою работу в связи со снижением рентабельности производства и нехваткой сырья. Проблемы преодолеваются главным образом за счет открытия линий по розливу водки, продажи которой компенсируют убыточную работу производственных линий по спирту.
Перспективы развития спиртовой отрасли в России связаны: а) с повышением эффективности государственного контроля за производством и оборотом спирта, водки и ЛВИ, которое должно привести к упорядочиванию рынка и установлению здорового баланса между спросом и предложением; б) с поиском новых легальных рынков сбыта для этилового спирта.
Наряду с общими мерами по наведению порядка на алкогольном рынке сегодня законодателями и отдельными государственными ведомствами предлагаются меры по усилению контроля за производством и оборотом этилового спирта. В числе таких предложений:
— введение государственной монополии на оборот этилового спирта путем создания государственной компании с возложением на нее учетно-расчетных функций. В компанию должен будет фактически или “документально” стекаться весь производимый в России спирт и впоследствии распределяться в соответствии с заявками заводов-потребителей спирта. Предложение где-то перекликается с отмененной системой квотирования;
— перенос акциза на спирт с введением единой ставки, которая будет уплачиваться покупателями на этапе приобретения спирта (либо покупатели должны будут предоставить банковскую гарантию уплаты акциза). Такая ставка должна быть меньше действующей ставки акциза на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, но больше акциза на спирт (последний рассматривавшийся вариант — 100 руб./л безводного спирта). Одним из дополнительных результатов должно стать удорожание аптечных спиртосодержащих настоек, которые сегодня часто используются как заменители алкоголя. В настоящее время производители таких настоек, если речь идет о таре емкостью не более 100 мл, не платят акциз на свою продукцию, однако оплачивают акциз на спирт, который закладывается производителями в его отпускную стоимость;
— формирование единого госреестра мощностей по производству спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
— введение запрета любого перемещения спирта без обязательного уведомления налоговых органов и др. меры.
Новые возможности для производителей спирта открываются в связи с ростом спроса на альтернативные виды топлива, в частности, на топливный этанол — этиловый спирт, используемый в качестве добавки к бензину и другим видам топлива в целях их удешевления и повышения экологичности.
Пока отечественные “спиртовики” столкнулись лишь с негативными последствиями повышения мирового спроса на биоэтанол: рост потребности мировых производителей в зерне стимулирует рост его экспорта из РФ и, соответственно, увеличение цен на внутреннем рынке.
Производить топливный этанол российским предприятиям сейчас невыгодно. С точки зрения закона, биоэтанол и продукты на его основе должны рассматриваться как подакцизный товар. За счет высокой акцизной составляющей его выпуск невыгоден для заводов по сравнению с производством “левого” спирта для нужд водочной промышленности (достаточно широко практикуемым предприятиями в условиях их официальной недозагруженности), что не дает развиваться этому индустриальному сегменту.
Инициативная группа предложила внести в закон “О госрегулировании…” поправки, предполагающие компенсацию акциза предприятиям, которые занимаются производством топливного этанола, и выведение в законодательных целях бензинов и этанольных моторных топлив с содержанием этанола до 10 % из категории “спиртосодержащая продукция”. Также предполагается внести в закон само понятие “топливный этанол”.
По мнению экспертов, создание благоприятных условий и соответствующей законодательной базы для развития биотопливного производства будет способствовать “перетеканию” части выпускаемого этанола в русло топливной индустрии, что автоматически приведет к повышению доли легальной продукции в общем обороте спирта.
|
